摘要:应收账款是赊销的产物,赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力,扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加账款的催收费用,甚至遭受坏账损失的风险。文章从信用政策的制定、内部控制、收账管理等方面进行了有益的探索。
关键词:应收账款;风险;防范;控制
随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款普遍明显增多,如何正确认识和剖析应收账款,加强对应收账款的风险防范和控制,对于保障企业财务工作顺利运行,推动企业持续发展具有重要的作用。
一、应收账款占款形成的弊端
(一)应收账款增加了企业资金机会成本损失
1、被应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报。但如果应收账款大量存在,特别是逾期应收账款的比例不断上升,就会导致占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。
2、因应收账款而引起的催收使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本。
3、因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使得资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。
(二)应收账款的增加夸大了企业经营成果
我国企业实行的记账基础是权责发生制,当期发生的赊销全部记入当期收入。但企业账面利润的增加并不表示能如期使企业实现现金流入。如果企业应收账款大量存在,实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会虚夸企业的资产和利润,造成企业资产不实,增加了企业的风险。
(三)应收账款占款降低了资金使用效率,使企业效益下降
企业的商品销售与资金流入不一致,商品已经发出,销售发票也已开出,销售已经成立,货款却不能同步回收。这种没有货款回笼的销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金,必将影响到企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常生产经营支出,严重的甚至会引起企业破产倒闭。
二、控制应收账款风险的对策
(一)制定合理的信用政策
1、确定适当信用标准,谨慎选择客户。(1)企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据,经过加工整理获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,据此具体划分客户的信用等级,根据信用等级确定赊销额度。(2)评价客户资信程度。企业在设定某一客户的信用标准时,往往先评价其赖账的可能性,最常见的评价方法有“5C”系统,它代表了信用风险的判断因素——品质(character):是评价客户信用的首要因素,是客户履行偿还债务的态度。这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价;能力(Capacity):是客户偿还债务的能力。它主要取决于客户的资产,特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系;资本(Capital):是客户的财务实力和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景,是客户偿付债务的最终保证;担保(Collateral):是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时,客户提供的担保越充足,信用安全保障就越大;条件(Condition):是指可能。(3)建立客户档案。在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容,以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。
2、制定和完善信用政策。企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后,就可以在此基础上制定合理的信用政策。(1)现金折扣政策。现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。企业在准备现金折扣政策时,应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。(2)确定信用期限。信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。企业必须确定合适的信用期限。另外,企业应根据情况的变化不断修改和调整信用政策,尽量协调三个相互矛盾的目标:把销售提高到最大;把应收账款的机会成本降到最低;把坏账损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润,足以补偿其所包含的风险时,企业就应改变信用政策。(3)实行信用额度制度。它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额,企业应根据客户的信用等级及有关资料,为每一客户设定信用额度。