学习目标
学习完本章后，应该能够做到：
1. 根据权责发生制的原理看待现金流量
2. 运用配比原则
3. 调整账户，以更新财务报表
4. 编制财务报表
5. 理解什么是结账
6. 运用流动比率和负债比率来评价一个企业
7.
It’s Just Lunch, Inc.
收益表（节选）
截至1998年12月31日
净收入………………………………………………………………
20175920
费用…………………………………………………………………
工资费用…………………………………………………………
7696355
广告与市场费用…………………………………………………
5586348
办公费……………………………………………………………
2811269
专业费用…………………………………………………………
445326
折旧费用…………………………………………………………
424526
交通费……………………………………………………………
353211
利息费用…………………………………………………………
272502
保险费……………………………………………………………
235991
杂项费用…………………………………………………………
331876
费用总计………………………………………………………
18157404
净收益…………………………………………………………
2018516
由于不满于现有的婚姻服务和相应的个人广告，Andrea McGinty 开了自己的婚介所，并发现这是一个很有前途的职业。
1991年，McGinty 的未婚夫在他们的婚礼之前的第五周离她而去，这样，McGinty又回到了一个人的生活。一次不合适的相亲安排使她再度失望。她觉得应该有更好的方式来使男女双方见面。如果有一个婚姻服务公司能够事先安排像她这样业务繁忙的双方共进午餐岂不是很好？“午餐用不了一个小时就可以吃完，不会拖很长时间。” McGinty这样想。
McGinty按照自己的想法去做了，她成立了自己的公司，名字是It’s Just Lunch，现在已经拥有上千客户。McGinty 的收费是12次会面1000美元，午餐也很特别，AA制。McGinty的理由是：“这些人都是生活节奏很快的人士，他们的社交生活需要有人帮助。”
公司现在变成了一棵摇钱树，1998年的净利润超过了200万美元，净收入是2000万美元。
当我们说It’s Just Lunch公司每年盈利200万美元时，是什么意思呢？根据它们的收益表的报告，企业每年赚得了超过200万美元的净收益，或利润。企业的收入是什么呢？安排12场午餐会，每位顾客服务费收入1000美元。企业的费用有哪些呢？广告、计算机数据查询、与客户的通信费用和办公费用（例如雇员工资、租金、物资耗费以及办公家具、计算机和其他办公设备的折旧）。It’s Just Lunch公司与海空旅行社（Air & Sea Travel）的经营方式大体相同，该旅行社我们已经在第1和第2章中进行了研究。
无论是It’s Just Lunch公司，海空旅行社，还是Gap公司，盈利的动机驱动着业主创立企业并持续经营下去。在学习本章的过程中，请考虑净收益对一家企业的重要性，以及对利润的追求如何影响人们的行为。
一家公司如何知道他盈利与否呢？可以通过编制公司的财务报表。本章将完整讲述会计循环，这一过程从记录交易开始（这已在第2章学习），结束于财务报表，这些报表将帮助计量利润和损失。
业务循环企业从现金开始，经过努力工作之后收回更多的现金。他们支付现金购买货物和服务，然后再出售货物和服务，收回现金完成业务循环。图表3-1图示了业务循环。从圈1开始，向右进行。
服务业公司如It’s Just Lunch公司和海空旅行社的业务循环与此相似，只不过他们不持有存货。会计循环随着业务循环进行，报告会计主体的以下方面内容：
l 经营成果（收益表）
l 财务状况（资产负债表）
l 现金流量（现金流量表）
权责发生制会计和现金制会计
会计工作有两种基本方法：权责发生制和现金收付制。在权责发生制会计下，会计师在经济业务发生时确认其影响。当企业提供服务，进行销售或发生费用时，会计师就会记录这项业务，而不管是否发生现金收付。在现金收付制会计下，会计师只有在收到或支付现金时才记录一项业务。收到现金作为收入处理，现金支付则处理为费用。
GAAP要求企业使用权责发生制。这意味着要求企业记录已赚得的收入和已发生的费用――而不必是在手中的现金发生变化时。