主体假设
会计中最基本的概念是主体。一个会计主体是一个组织，或是作为一个独立的经济单位而存在的组织的一个分部。从会计的角度看，每个主体都有分明的界限，这样一个主体的业务才不会与其它主体的业务相混淆。
假设朱莉・德・菲利浦是一家宴会承办企业（An Extra Hand）的所有人。德・菲利浦的银行户头年底有$2000，但只有$1200来自她的经营，剩下的$800是她的祖父祖母给她的。按照主体概念，德・菲利浦应该把她从企业――一个经济实体――中获得的$1200和他从家人处获得的$800分别进行核算，因为后者又是一个经济实体。只有把这$1200和$800分开来核算，德・菲利浦才能对她的经营做出清楚的评价。
再来看丰田公司（Toyota），该公司有许多分部。丰田的管理层把每一个分部都视为一个独立的会计主体。如果凌志（Lexus）分部的销售额显著下降，丰田公司就可以找到原因。但是如果公司所有分部的销售额汇总为一个数字，那么管理层就不能看出凌志车的销售情况。要解决这个问题，管理者需要公司每个分部的销售数据，每个分部都是一个独立的主体。
结论：不同主体的业务不能混合核算。每个主体都应该单独给以评价。――检查点1-4